Дохід від продажу корпоративних прав на території України надходить фізособі – резиденту із-за кордону: оподаткування ПДФО
Шевченківське управління ГУ ДФС у Дніпропетровській області повідомляє, що дохід, отриманий з джерел за межами України це – будь-який дохід, отриманий резидентами, у тому числі від будь-яких видів їх діяльності за межами митної території України, включаючи, зокрема, дохід від відчуження інвестиційних активів, у тому числі корпоративних прав, цінних паперів тощо.
Норми визначені п.п. 14.1.55 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України (далі – ПКУ).
Платниками податку на доходи фізичних осіб (далі – ПДФО) є, зокрема фізичні особи – резиденти, які отримують іноземні доходи (п.п. 162.1.1 п. 162.1 ст. 162 ПКУ).
Об’єктом оподаткування є іноземні доходи – доходи (прибуток), отримані з джерел за межами України (п.п. 163.1.3 п. 163.1 ст. 163 ПКУ).
Порядок оподаткування іноземних доходів регулюється п.п. 170.11.1 п. 170.11 ст. 170 ПКУ, яким визначено: якщо джерело виплат будь-яких оподатковуваних доходів є іноземним, сума такого доходу включається до загального річного оподатковуваного доходу платника ПДФО – отримувача та оподатковується за ставкою, визначеною у п. 167.1 ст. 167 ПКУ (18 відсотків), крім доходів, визначених п.п. 167.5.4 п. 167.5 ст. 167 ПКУ, які оподатковуються за ставкою, встановленою п.п. 167.5.4 п. 167.5 ст. 167 ПКУ (9 відсотків), а також крім доходів, визначених п.п. 165.1.27 п. 165.1 ст. 165 ПКУ.
Підпунктом «б» п. 171.2 ст. 171 ПКУ встановлено, що особою, відповідальною за нарахування, утримання та сплату (перерахування) до бюджету ПДФО з іноземних доходів є платник ПДФО.
Крім того, слід враховувати такому платнику ПДФО вимоги п.п. 49.18.4 п. 49.18 ст. 49 ПКУ, відповідно до якого він зобов’язаний подати до 1 травня року, що настає за звітним, річну податкову декларацію про майновий стан і доходи.
Таким чином, у разі отримання фізичною особою – резидентом доходу з джерелом виплати за межами України (іноземного доходу), зокрема доходу від відчуження інвестиційних активів, у тому числі корпоративних прав, сума такого доходу включається до загального річного оподатковуваного доходу платника ПДФО та оподатковується за ставкою 18 відсотків, при цьому такий резидент зобов’язаний подати до 1 травня року, що настає за звітним, річну податкову декларацію про майновий стан і доходи.
До уваги платників ЄСВ!
Шевченківське управління ГУ ДФС у Дніпропетровській області інформує, що ДФС України листом від 12.04.2019 № 12340/7/99-99-13-02-01-17 (далі – Лист ДФС № 12340) надала роз’яснення щодо сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі – ЄСВ) за 2018 рік та подання річної звітності з ЄСВ особами, які провадять незалежну професійну діяльність та членами фермерських господарств.
Пунктами 5 та 5¹ частини першої ст. 4 Закону України від 08 липня 2010 року № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» із змінами та доповненнями (далі – Закон № 2464) визначено, що особи, які провадять незалежну професійну діяльність, а саме: наукову, літературну, артистичну, художню, освітню або викладацьку, а також медичну, юридичну практику, у тому числі адвокатську, нотаріальну діяльність, або особи, які провадять релігійну (місіонерську) діяльність, іншу подібну діяльність та отримують дохід від цієї діяльності (далі – особи, які провадять незалежну професійну діяльність) та члени фермерського господарства, якщо вони не належать до осіб, які підлягають страхуванню на інших підставах, є платниками ЄСВ.
Обов’язки платників ЄСВ регламентовано частиною другою ст. 6 Закону № 2464, згідно з приписами якої платник ЄСВ зобов’язаний:
● своєчасно та в повному обсязі нараховувати, обчислювати і сплачувати єдиний внесок;
● подавати звітність до органу доходів і зборів за основним місцем обліку платника ЄСВ у строки, порядку та за формою, встановленими центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику.
Листом ДФС № 12340 надано роз’яснення з наступних питань:
► щодо бази нарахування ЄСВ для осіб, які провадять незалежну професійну діяльність;
► щодо бази нарахування ЄСВ для членів фермерських господарств;
► щодо обчислення і сплати ЄСВ особами, які провадять незалежну професійну діяльність;
► щодо обчислення і сплати ЄСВ членами фермерських господарств;
► щодо розрахунку мінімального та максимального страхового внеску, що має сплачуватись особами, які провадять незалежну професійну діяльність та членами фермерського господарств за 2018 рік;
► щодо строків сплати ЄСВ особами, які провадять незалежну професійну діяльність, та членами фермерських господарств у 2018 році;
► щодо сум ЄСВ, обов’язкових для сплати особами, які провадять незалежну професійну діяльність, та членами фермерських господарств за 2018 рік;
► щодо остаточного розрахунку та граничних термінів сплати ЄСВ за 2018 рік особами, які провадять незалежну професійну діяльність, та членами фермерських господарств;
► щодо нарахування та сплати ЄСВ особами, які провадять незалежну професійну діяльність, які є одночасно найманими працівниками;
► щодо нарахування та сплати ЄСВ особами, які провадять незалежну професійну діяльність, які є одночасно фізичними особами – підприємцями;
► щодо нарахування та сплати ЄСВ особами, які провадять незалежну професійну діяльність, якщо вони отримують пенсію за віком або є особами з інвалідністю, або досягли віку, встановленого ст. 26 Закону України від 09 липня 2003 року № 1058-IV «Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування» (далі – Закон № 1058);
► щодо нарахування та сплати ЄСВ за 2018 рік членами фермерських господарств, які є пенсіонерами за віком або особами з інвалідністю та отримують відповідно до закону пенсію або соціальну допомогу;
► щодо відповідальності за несплату (неперерахування) або несвоєчасну сплату (несвоєчасне перерахування) ЄСВ;
► щодо строків та порядку подання Звіту про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску (далі – Звіт) згідно з додатком 5 до Порядку формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 14.04.2015 № 435, із змінами особами, які провадять незалежну професійну діяльність, та членами фермерських господарств і відображення нарахованих сум ЄСВ у цьому Звіті;
► щодо форми та заповнення Звіту;
► щодо самостійного визначення бази нарахування ЄСВ членами фермерських господарств, якщо вони отримують пенсію за віком або є особами з інвалідністю, або досягли віку, встановленого ст. 26 Закону № 1058, та отримують відповідно до закону пенсію або соціальну допомогу;
► щодо відповідальності за неподання, несвоєчасне подання, подання не за встановленою формою звітності щодо ЄСВ, подання недостовірних відомостей, що використовуються у Державному реєстрі загальнообов’язкового державного соціального страхування.
Про тимчасовий коефіцієнт рентабельності
гірничого підприємства у 2019 році
Шевченківське управління ГУ ДФС у Дніпропетровській області повідомляє, що ДФС України листом від 12.04.2019 № 12293/7/99-99-12-03-04-17 надала для використання у роботі та інформування платників рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин роз’яснення з питання застосування положень п. 252.16 ст. 252 Податкового кодексу України у частині розрахунку тимчасового коефіцієнта рентабельності гірничого підприємства в 2019 році, що надіслане листом Державної комісії України по запасах корисних копалин при Державній службі геології та надр України від 28.02.2019 № 402/02 (далі – Лист № 402/02).
Листом № 402/02 Державна комісія України по запасах корисних копалин рекомендує встановити такі тимчасові коефіцієнти рентабельності гірничодобувних підприємств (промислів) на ділянках надр, де проводиться господарська діяльність з видобування корисних копалин, але геолого-економічна оцінка їхніх запасів з належним визначенням цього коефіцієнта ще не виконана, для застосування користувачами надр при обчисленні податкових зобов’язань у 2019 році:
● для нафтогазодобувних підприємств – 1,461;
● для інших гірничодобувних підприємств – 0,185.
Єдиний рахунок для зарахування митних
платежів запрацював на постійній основі
Шевченківське управління ГУ ДФС у Дніпропетровській області звертає увагу на наступне.
Міністерство фінансів України на офіційному веб-сайті за посиланням повідомило, що новий порядок перерахування до бюджету митних платежів дає змогу значно зменшити час митного оформлення товарів, адже кошти обліковуватимуться в одній картці – особовому рахунку суб’єкта ЗЕД.
Раніше у кожної митниці був власний рахунок для зарахування митних платежів, тому підприємець, який здійснював митне оформлення у різних митницях, змушений був перераховувати митні платежі на кілька окремих рахунків.
Єдиний рахунок спрощує цю процедуру, адже підприємства зможуть перераховувати кошти авансових платежів на один рахунок ДФС, подавати митні декларації будь-якій митниці та сплачувати митні платежі з єдиного авансового рахунку.
У ДФС створили окремий підрозділ із забезпечення функціонування єдиного рахунку, розробили сучасне програмне забезпечення для здійснення прямих комунікацій між ДФС та Казначейством як у процесі обліку надходження коштів від підприємств, так і в процесі переведення коштів до держбюджету. Крім того, створили новий модуль автоматизованої системи митного оформлення «Інспектор» з адміністрування митних платежів на центральному рівні. Цей модуль побудовано на нових сучасних технологіях ІТ, що забезпечує переведення процедури адміністрування митних платежів на принципово новий, інноваційний рівень.
Рішення про запровадження єдиного рахунку для зарахування митних платежів було прийняте у 2017 році і затверджене наказом Міністерства фінансів України від 01.11.2017 № 898 «Про затвердження Порядку перерахування до державного бюджету митних та інших платежів, які вносяться до/або під час митного оформлення».
Сплата ЄСВ з 02 травня 2019 року – за новими рахунками
Шевченківське управління ГУ ДФС у Дніпропетровській області інформує.
ДФС України повідомила, що з 02 травня 2019 року вступають у дію нові небюджетні рахунки 3719, відкриті на ім’я територіальних органів ДФС України, для сплати коштів єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (ЄСВ) та фінансових санкцій у зв’язку з проведенням реорганізації територіальних органів ДФС.
Звертаємо увагу, що до 26.04.2019 діють старі рахунки 3719, відкриті на ім’я територіальних органів ДФС України.
Нагадаємо, що відповідно до розпорядження Кабінету Міністрів України від 10.01.2019 № 7-р «Про перенесення робочих днів у 2019 році» у квітні поточного року вівторок, 30 квітня, перенесено на суботу – 11 травня, тобто останній день сплати нарахованих податкових зобов’язань з податків і зборів припадає на вихідний день 30 квітня 2019 року.
Нормами Податкового кодексу України (далі – ПКУ) не передбачено перенесення термінів сплати податків і зборів (п. 57.1 ст. 57 ПКУ), тому сплату нарахованих поточних податкових зобов’язань необхідно здійснити не пізніше 26 квітня 2019 року.
Інформація розміщена на офіційному веб-порталі ДФС України за посиланням
Для застосування пільги з земельного податку
необхідно до 1 травня подати заяву
Шевченківське управління ГУ ДФС у Дніпропетровській області нагадує громадянам, які мають у власності земельні ділянки або є землекористувачами, що контролюючими органами щорічно до 1 травня проводиться облік платників земельного податку (далі – податок).
Норми передбачені ст. 287 Податкового кодексу України (далі – ПКУ).
Пунктом 281.1 ст. 281 ПКУ встановлено перелік категорій громадян, які звільняються від земельного податку, а саме:
◄ інваліди І і ІІ групи;
◄ фізичні особи, які виховують трьох і більше дітей віком до 18 років;
◄ пенсіонери (за віком);
◄ ветерани війни та особи, на яких поширюється дія Закону України «Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту»;
◄ фізичні особи, визнані законом особами, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи.
Звільнення від сплати податку відповідної категорій фізичних осіб поширюється на земельні ділянки за кожним видом використання у межах граничних норм:
■ для ведення особистого селянського господарства – у розмірі не більш як 2 гектари;
■ для будівництва та обслуговування житлового будинку, господарських будівель і споруд (присадибна ділянка): у селах – не більш як 0,25 гектара, в селищах – не більш як 0,15 гектара, у містах – не більш як 0,10 гектара;
■ для індивідуального дачного будівництва – не більш як 0,10 гектара;
■ для будівництва індивідуальних гаражів – не більш як 0,01 гектара;
■ для ведення садівництва – не більш як 0,12 гектара.
Відповідно до п. 281.4 ст. 281 ПКУ, якщо громадянин, який належить до пільгової категорії, має у власності декілька земельних ділянок одного виду використання, йому необхідно до 1 травня поточного року подати письмову заяву у довільній формі до податкової інспекції за місцем знаходження земельної ділянки про самостійне обрання/зміну земельних ділянок для застосування пільги.
Пільга починає застосовуватися до обраних земельних ділянок з базового податкового (звітного) періоду, у якому подано таку заяву.
У приміщенні Шевченківського управління відбувся
кущовий семінар за організації ГУ ДФС у Дніпропетровській області
Днями Головним управлінням ДФС у Дніпропетровській області (далі – ГУ ДФС) спільно з Шевченківським, Правобережним та Соборним управліннями ГУ ДФС проведено кущовий семінар для платників податків, на якому розглядались актуальні питання адміністрування податку на додану вартість, податку на прибуток підприємств, місцевих податків та зборів.
Представник ГУ ДФС ознайомив присутніх з останніми змінами податкового законодавства, що запроваджені, зокрема, у зв’язку з набранням чинності Законом України від 23 листопада 2018 року № 2628-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо покращення адміністрування та перегляду ставок окремих податків і зборів».
Фахівцями фіскальної служби надані роз’яснення щодо заповнення податкової звітності з податку на прибуток підприємств, особливостей справляння рентної плати та екологічного податку, функціонування електронних сервісів ДФС України.
Особливу увагу приділено кампанії декларування громадянами доходів, отриманих у 2018 році, яка розпочалась з 01 січня 2019 року і триватиме по 02 травня 2019 року. Крім цього, розглянуто питання права платників на податкову знижку.
Наприкінці заходу учасники отримали практичні поради та друковану продукцію, підготовлену працівниками фіскальної служби.
Про електронні довірчі послуги
Шевченківське управління ГУ ДФС у Дніпропетровській області інформує.
ДФС України повідомила, що платник податків може звернутись до будь-якого відокремленого пункту реєстрації користувачів Акредитованого центру сертифікації ключів Інформаційно-довідкового департаменту ДФС (далі – АЦСК ІДД ДФС) для отримання електронних довірчих послуг (далі – ЕДП). При цьому ідентифікація фізичної особи, яка звернулася для отриманням ЕДП, здійснюється за умови її особистої присутності. Звертаємо увагу, що строк чинності кваліфікованих сертифікатів відкритих ключів, отриманих від АЦСК ІДД ДФС, становить два роки з моменту їх формування.
Перелік документів, необхідних для отримання електронних довірчих послуг, наведено у розділі «Отримання електронних довірчих послуг» офіційного інформаційного ресурсу АЦСК ІДД ДФС (), у підрозділі «Підготовка документів та реєстрація».
Детальну інформацію щодо режиму роботи, розміщення віддалених пунктів реєстрації користувачів АЦСК ІДД ДФС можна отримати на офіційному інформаційному ресурсі АЦСК ІДД ДФС () у розділі «Пункти обслуговування».
Інформацію розміщено на офіційному веб-порталі ДФС України за посиланням
Про Реєстр рахунків для сплати ЄСВ
Шевченківське управління ГУ ДФС у Дніпропетровській області повідомляє наступне.
З 02.05.2019 вступають в дію нові небюджетні рахунки 3719, відкриті на ім’я територіальних органів Державної фіскальної служби України для сплати коштів єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі – ЄСВ) та фінансових санкцій у зв’язку з проведенням реорганізації територіальних органів ДФС!!!
Заповнення платниками поля «Призначення платежу» розрахункових документів у разі сплати ЄСВ
При сплаті ЄСВ поле «Призначення платежу» розрахункового документа заповнюється таким чином:
*
| ;101
| ; код за ЄДРПОУ
| ; сплата ЄСВ
| ;
| ;
| ;
|
1
| 2
| 3
| 4
| 5
| 6
| 7
|
1 – службовий код («*»);
2 – код виду сплати («101» – Сплата суми ЄСВ);
3 – код за ЄДРПОУ платника, який здійснює сплату;
4 – друкується роз'яснювальна інформація про призначення платежу;
5 – не заповнюється;
6 – не заповнюється;
7 – не заповнюється.
Символи рахунків для зарахування ЄСВ в органах ДФС розміщено за посиланням
Із вищезазначеною інформацією можна ознайомитись на офіційному веб-порталі ДФС України за посиланням
Найманий працівник не має можливості самостійно провести сплату ЄСВ
Шевченківське управління ГУ ДФС у Дніпропетровській області доводить, що частиною першою ст. 4 Закону України від 08 липня 2010 року № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» із змінами та доповненнями (далі – Закон № 2464) визначено: платниками єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі – ЄСВ) є роботодавці, зокрема підприємства, установи та організації, інші юридичні особи, утворені відповідно до законодавства України, незалежно від форми власності, виду діяльності та господарювання, які використовують працю фізичної особи на умовах трудового договору (контракту).
Відповідно до частини дев’ятої ст. 9 Закону № 2464 обчислення і сплата ЄСВ за працівників, які працюють на підприємствах, в установах та організаціях, здійснюються роботодавцями за рахунок сум, на які ЄСВ нарахований.
ЄСВ сплачується шляхом перерахування роботодавцем безготівкових коштів з його банківського рахунку (частина сьома ст. 9 Закону № 2464).
Отже, найманий працівник не має можливості самостійно провести сплату ЄСВ.
За неподання податкового розрахунку за формою № 1ДФ
застосовуються штрафи
Шевченківське управління ГУ ДФС у Дніпропетровській області нагадує, що неподання, подання з порушенням встановлених строків, подання не у повному обсязі, з недостовірними відомостями або з помилками податкової звітності про суми доходів, нарахованих (сплачених) на користь платника податків, суми утриманого з них податку на доходи фізичних осіб (далі – ПДФО), якщо такі недостовірні відомості або помилки призвели до зменшення та/або збільшення податкових зобов’язань платника ПДФО та/або до зміни платника ПДФО –
тягнуть за собою накладення штрафу у розмірі 510 гривень.
Ті самі дії, вчинені платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке саме порушення, –
тягнуть за собою накладення штрафу у розмірі 1 020 гривень.
Норми визначені п. 119.2 ст. 119 Податкового кодексу України (далі – ПКУ).
Передбачені п. 119.2 ст. 119 ПКУ штрафи не застосовуються у випадках, коли недостовірні відомості або помилки у податковій звітності про суми доходів, нарахованих (сплачених) на користь платника податків, суми утриманого з них ПДФО, виникли у зв’язку з виконанням податковим агентом вимог п. 169.4 ст. 169 ПКУ та були виправлені відповідно до вимог ст. 50 ПКУ.
Притягнення до фінансової відповідальності платників податків за порушення законів з питань оподаткування, іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, не звільняє їх посадових осіб за наявності відповідних підстав від притягнення до адміністративної або кримінальної відповідальності (п. 112.1. ст. 112 ПКУ).
Так, відповідно до ст. 1634 Кодексу про адміністративні правопорушення від 07 грудня 1984 року № 8073-Х із змінами та доповненнями (далі – КУпАП) неутримання або неперерахування до бюджету сум ПДФО при виплаті фізичній особі доходів, перерахування ПДФО за рахунок коштів підприємств, установ і організацій (крім випадків, коли таке перерахування дозволено законодавством), неповідомлення або несвоєчасне повідомлення державним податковим інспекціям за встановленою формою відомостей про доходи громадян, –
тягне за собою попередження або накладення штрафу на посадових осіб підприємств, установ і організацій, а також на громадян – суб’єктів підприємницької діяльності у розмірі від двох до трьох неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.
Дії, передбачені частиною першою ст. 1634 КУпАП, вчинені особою, яку протягом року було піддано адміністративному стягненню за те ж порушення, –
тягнуть за собою накладення штрафу на посадових осіб підприємств, установ і організацій, а також на громадян – суб’єктів підприємницької діяльності у розмірі від трьох до п’яти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.
За інформацією ГУ ДФС у Дніпропетровській області
