Ïðî ïðàâî íà ïîäàòêîâó çíèæêó
³ää³ë êîìóí³êàö³é ç ãðîìàäñüê³ñòþ óïðàâë³ííÿ ³íôîðìàö³éíî¿ âçàºìî䳿 Ãîëîâíîãî óïðàâë³ííÿ ÄÏÑ ó Äí³ïðîïåòðîâñüê³é îáëàñò³ (òåðèòîð³ÿ îáñëóãîâóâàííÿ - ì³ñòî Äí³ïðî) íàãàäóº.
► Çà âèòðàòàìè, ïîíåñåíèìè ó 2024 ðîö³, ô³çè÷í³ îñîáè – ïëàòíèêè ïîäàòêó íà äîõîäè ô³çè÷íèõ îñ³á (ÏÄÔÎ), ÿê³ íå º ñóá’ºêòàìè ãîñïîäàðþâàííÿ, ìàþòü ïðàâî íà ïîäàòêîâó çíèæêó. Äëÿ öüîãî íåîáõ³äíî ïîäàòè ïîäàòêîâó äåêëàðàö³þ ïðî ìàéíîâèé ñòàí ³ äîõîäè ïî 31 ãðóäíÿ 2025 ðîêó (âêëþ÷íî).
► Ïîäàòêîâà çíèæêà – öå äîêóìåíòàëüíî ï³äòâåðäæåíà ñóìà (âàðò³ñòü) âèòðàò ïëàòíèêà ÏÄÔÎ – ðåçèäåíòà ó çâ’ÿçêó ç ïðèäáàííÿì òîâàð³â (ðîá³ò, ïîñëóã) ó ðåçèäåíò³â – ô³çè÷íèõ àáî þðèäè÷íèõ îñ³á ïðîòÿãîì çâ³òíîãî ðîêó, íà ÿêó äîçâîëÿºòüñÿ çìåíøåííÿ éîãî çàãàëüíîãî ð³÷íîãî îïîäàòêîâóâàíîãî äîõîäó, îäåðæàíîãî çà íàñë³äêàìè òàêîãî çâ³òíîãî ðîêó ó âèãëÿä³ çàðîá³òíî¿ ïëàòè òà/àáî ó âèãëÿä³ äèâ³äåíä³â, ó âèïàäêàõ, âèçíà÷åíèõ Ïîäàòêîâèì êîäåêñîì Óêðà¿íè (äàë³ – Êîäåêñ).
► Ñóìà ïîäàòêîâî¿ çíèæêè, íàðàõîâàíà ïëàòíèêó ÏÄÔÎ ó çâ³òíîìó ïîäàòêîâîìó ðîö³, íå ìîæå ïåðåâèùóâàòè ñóìó ð³÷íîãî çàãàëüíîãî îïîäàòêîâóâàíîãî äîõîäó ïëàòíèêà ÏÄÔÎ, íàðàõîâàíîãî ÿê çàðîá³òíà ïëàòà, çìåíøåíó ç óðàõóâàííÿì ïîëîæåíü ï. 164.6 ñò. 164 Êîäåêñó, êð³ì âèïàäêó, âèçíà÷åíîãî ï.ï. 166.4.4 ï. 166.4 ñò. 166 Êîäåêñó (ï.ï. 166.4.2 ï. 166.4 ñò. 166 Êîäåêñó).
► Äî ïîäàòêîâî¿ çíèæêè âêëþ÷àþòüñÿ ôàêòè÷íî çä³éñíåí³ ïðîòÿãîì çâ³òíîãî ïîäàòêîâîãî ðîêó ïëàòíèêîì ÏÄÔÎ âèòðàòè, ï³äòâåðäæåí³ â³äïîâ³äíèìè ïëàò³æíèìè òà ðîçðàõóíêîâèìè äîêóìåíòàìè, çîêðåìà, êâèòàíö³ÿìè, ô³ñêàëüíèìè àáî òîâàðíèìè ÷åêàìè, ïðèáóòêîâèìè êàñîâèìè îðäåðàìè, êîï³ÿìè äîãîâîð³â, ùî ³äåíòèô³êóþòü ïðîäàâöÿ òîâàð³â (ðîá³ò, ïîñëóã) ³ ¿õ ïîêóïöÿ (îòðèìóâà÷à).
► Ñóìà ïîäàòêîâî¿ çíèæêè, íàðàõîâàíà ïëàòíèêó ÏÄÔÎ ó çâ³òíîìó ïîäàòêîâîìó ðîö³, ó ðàç³ âêëþ÷åííÿ äî ïîäàòêîâî¿ çíèæêè âèòðàò, ïåðåäáà÷åíèõ ï.ï. 166.3.10 ï. 166.3 ñò. 166 Êîäåêñó, ðîçðàõîâóºòüñÿ îêðåìî â³ä ³íøèõ âèòðàò òà íå ìîæå ïåðåâèùóâàòè ñóìó ð³÷íîãî çàãàëüíîãî îïîäàòêîâóâàíîãî äîõîäó ïëàòíèêà ÏÄÔÎ, îòðèìàíîãî ó âèãëÿä³ äèâ³äåíä³â, êð³ì ñóì äèâ³äåíä³â, ùî íå âêëþ÷àþòüñÿ äî ðîçðàõóíêó çàãàëüíîãî ì³ñÿ÷íîãî (ð³÷íîãî) îïîäàòêîâóâàíîãî äîõîäó (ï.ï. 166.4.4 ï. 166.4 ñò. 166 Êîäåêñó).
► ßêùî ïëàòíèê ÏÄÔÎ äî ê³íöÿ ïîäàòêîâîãî ðîêó, íàñòóïíîãî çà çâ³òíèì, íå ñêîðèñòàâñÿ ïðàâîì íà íàðàõóâàííÿ ïîäàòêîâî¿ çíèæêè çà íàñë³äêàìè çâ³òíîãî ïîäàòêîâîãî ðîêó, òàêå ïðàâî íà íàñòóïí³ ïîäàòêîâ³ ðîêè íå ïåðåíîñèòüñÿ.
Ïðî ïåðåâàãè çàñòîñóâàííÿ ÏÐÐÎ
³ää³ë êîìóí³êàö³é ç ãðîìàäñüê³ñòþ óïðàâë³ííÿ ³íôîðìàö³éíî¿ âçàºìî䳿 Ãîëîâíîãî óïðàâë³ííÿ ÄÏÑ ó Äí³ïðîïåòðîâñüê³é îáëàñò³ (òåðèòîð³ÿ îáñëóãîâóâàííÿ - ì³ñòî Äí³ïðî) íàãàäóº, ùî ñóá’ºêòè ãîñïîäàðþâàííÿ, ÿê³ çä³éñíþþòü ðîçðàõóíêîâ³ îïåðàö³¿, çîáîâ’ÿçàí³ ïðîâîäèòè òàê³ îïåðàö³¿ ÷åðåç çàðåºñòðîâàí³ íàëåæíèì ÷èíîì ÐÐÎ/ÏÐÐÎ.
Çàñòîñóâàííÿ ÏÐÐÎ ìຠäëÿ ñóá’ºêòà ãîñïîäàðþâàííÿ íèçêó ïåðåâàã, à ñàìå – öå ìîæëèâ³ñòü:
- ï³äêëþ÷åííÿ äî ÏÐÐÎ âàã³â;
- çìåíøåííÿ ö³íè íà òîâàðè òà ïîñëóãè äëÿ ïîñò³éíèõ ê볺íò³â;
- âåäåííÿ îáë³êó òîâàð³â: ô³êñóâàííÿ äàòè, ÷àñó òà äåòàëåé ðîçðàõóíê³â;
- ôîðìóâàííÿ çâ³òíîñò³ çà áóäü-ÿêèé ïåð³îä;
- ñêàíóâàííÿ øòðèõ-êîäó äëÿ îòðèìàííÿ ö³íè òîâàðó ç áàçè äàíèõ;
- ô³êñàö³¿ ôîðìè îïëàòè;
- ï³äðàõóíêó áóäü-ÿêèõ ïîäàòê³â òà çíèæîê.
Ùîäî îôîðìëåííÿ òðóäîâèõ â³äíîñèí
³ää³ë êîìóí³êàö³é ç ãðîìàäñüê³ñòþ óïðàâë³ííÿ ³íôîðìàö³éíî¿ âçàºìî䳿 Ãîëîâíîãî óïðàâë³ííÿ ÄÏÑ ó Äí³ïðîïåòðîâñüê³é îáëàñò³ (òåðèòîð³ÿ îáñëóãîâóâàííÿ - ì³ñòî Äí³ïðî) çâåðòຠóâàãó, ùî îôîðìëåí³ òðóäîâ³ â³äíîñèíè – çàïîðóêà ñîö³àëüíèõ ãàðàíò³é íàéìàíèõ ïðàö³âíèê³â.
Çà òðóäîâèì äîãîâîðîì ïðàöþâàòè – âèã³äíî!
Ç ìîìåíòó óêëàäåííÿ òðóäîâîãî äîãîâîðó íàéìàíèé ïðàö³âíèê ìຠòðóäîâ³ ïðàâà é ñîö³àëüí³ ãàðàíò³¿.
Çàðîá³òíà ïëàòà âèïëà÷óºòüñÿ ðåãóëÿðíî íà ð³âí³, íå íèæ÷îìó çà ì³í³ìàëüíó çàðïëàòó.
Çà êîæíîãî çàäåêëàðîâàíîãî ïðàö³âíèêà ðîáîòîäàâåöü ñïëà÷óº ºäèíèé âíåñîê íà çàãàëüíîîáîâ’ÿçêîâå äåðæàâíå ñîö³àëüíå ñòðàõóâàííÿ (ªÂ). Öå ãàðàíò³ÿ íà âèïàäîê õâîðîáè, íåùàñíîãî âèïàäêó, ïîâ’ÿçàíîãî ç ðîáîòîþ, ÷è ïðîôåñ³éíîãî çàõâîðþâàííÿ.
Ó ðàç³ âòðàòè ïðàöåçäàòíîñò³ ïðàö³âíèê îòðèìóº ãðîøîâ³ âèïëàòè, ÿê³ êîìïåíñóþòü âòðàòó çàðîá³òêó ÷åðåç õâîðîáó. Ñïëàòà æ ªÂ ëèøå ç ÷àñòèíè çàðîá³òíî¿ ïëàòè çíà÷íî çìåíøóº ðîçì³ð äîïîìîãè. ßêùî ïðàö³âíèê íåçàäåêëàðîâàíèé, â³í âçàãàë³ íå çìîæåòå ðîçðàõîâóâàòè íà äîïîìîãó.
ßêùî ïðàö³âíèê îôîðìèâ ç ðîáîòîäàâöåì òðóäîâèé äîãîâ³ð, òî ðîáîòîäàâåöü íå ìîæå çìóñèòè éîãî âèêîíóâàòè ðîáîòó, ÿêà íå ïåðåäáà÷åíà òðóäîâèì äîãîâîðîì ³ ïîñàäîâîþ ³íñòðóêö³ºþ.
Îôîðìëåíèé ïðàö³âíèê, êð³ì îñíîâíî¿ â³äïóñòêè, ìຠïðàâî íà îïëà÷óâàí³ íàâ÷àëüí³ â³äïóñòêè.
Òàêîæ ïðàö³âíèê ìຠïðàâî íà â³äïóñòêó çà âëàñíèé ðàõóíîê (âåñ³ëëÿ, íàðîäæåííÿ äèòèíè, ïîõîðîí, äîãëÿä çà õâîðèìè ðîäè÷àìè).
Êð³ì òîãî, òðóäîâèì çàêîíîäàâñòâîì ïåðåäáà÷åí³ äîäàòêîâ³ â³äïóñòêè, çîêðåìà äëÿ ïðàö³âíèê³â ç ä³òüìè, ó÷àñíèê³â áîéîâèõ ä³é.
Ïîðÿäîê çàïîâíåííÿ ðåêâ³çèò³â ïëàò³æíî¿ ³íñòðóêö³¿ ï³ä ÷àñ ñïëàòè áþäæåòíèõ/íåáþäæåòíèõ ïëàòåæ³â
³ää³ë êîìóí³êàö³é ç ãðîìàäñüê³ñòþ óïðàâë³ííÿ ³íôîðìàö³éíî¿ âçàºìî䳿 Ãîëîâíîãî óïðàâë³ííÿ ÄÏÑ ó Äí³ïðîïåòðîâñüê³é îáëàñò³ (òåðèòîð³ÿ îáñëóãîâóâàííÿ - ì³ñòî Äí³ïðî) íàãàäóº, ùî çã³äíî ç ï. 63.6 ñò. 63 Ïîäàòêîâîãî êîäåêñó Óêðà¿íè îáë³ê ïëàòíèê³â ïîäàòê³â ó êîíòðîëþþ÷èõ îðãàíàõ âåäåòüñÿ çà ïîäàòêîâèìè íîìåðàìè. Çîêðåìà, ïîøóê òà ³äåíòèô³êàö³ÿ â àâòîìàòèçîâàíèõ ñèñòåìàõ êîíòðîëþþ÷èõ îðãàí³â çä³éñíþºòüñÿ çà ïåâíèì êîäîì (êîä çã³äíî ªäèíîãî äåðæàâíîãî ðåºñòðó ï³äïðèºìñòâ òà îðãàí³çàö³é Óêðà¿íè – ªÄÐÏÎÓ, ðåºñòðàö³éíèé íîìåð îáë³êîâî¿ êàðòêè ïëàòíèêà ïîäàòê³â – ô³çè÷íî¿ îñîáè – ÐÍÎÊÏÏ).
³äïîâ³äíî äî âèìîã ïóíêòó 37 ðîçä³ëó ²² ²íñòðóêö³¿ ïðî áåçãîò³âêîâ³ ðîçðàõóíêè â íàö³îíàëüí³é âàëþò³ êîðèñòóâà÷³â ïëàò³æíèõ ïîñëóã, çàòâåðäæåíîþ Ïîñòàíîâîþ Ïðàâë³ííÿ ÍÁÓ â³ä 29.07.2022 ¹ 163 (³ç âíåñåíèìè çì³íàìè ³ äîïîâíåííÿìè) (äàë³ – ²íñòðóêö³ÿ ÍÁÓ ¹ 163), ïëàò³æíà ³íñòðóêö³ÿ, îôîðìëåíà ïëàòíèêîì â åëåêòðîíí³é àáî ïàïåðîâ³é ôîðì³, ïîâèííà ì³ñòèòè îáîâ'ÿçêîâ³ ðåêâ³çèòè, çîêðåìà «Êîä ïëàòíèêà».
Ïóíêòîì 40 ðîçä³ëó ²² ²íñòðóêö³¿ ÍÁÓ ¹ 163 âèçíà÷åíî, ùî ïëàòíèê ìຠïðàâî ³í³ö³þâàòè ïëàò³æíó îïåðàö³þ çà ôàêòè÷íîãî ïëàòíèêà òà/àáî íà êîðèñòü ôàêòè÷íîãî îòðèìóâà÷à êîøò³â øëÿõîì íàäàííÿ ïëàò³æíî¿ ³íñòðóêö³¿ íàäàâà÷ó ïëàò³æíèõ ïîñëóã ïëàòíèêà.  òàêîìó âèïàäêó ïëàò³æíà ³íñòðóêö³ÿ, êð³ì îáîâ'ÿçêîâèõ ðåêâ³çèò³â, âèçíà÷åíèõ ó ïóíêò³ 37 ðîçä³ëó II ²íñòðóêö³¿ ÍÁÓ ¹ 163, ïîâèííà ì³ñòèòè ðåêâ³çèò «Êîä ôàêòè÷íîãî ïëàòíèêà».
Ïðèêëàäè çàïîâíåííÿ ïëàòíèêàìè ðåêâ³çèòó «Ïðèçíà÷åííÿ ïëàòåæó» ïëàò³æíî¿ ³íñòðóêö³¿ íàâåäåíî ó Ïîðÿäêó çàïîâíåííÿ ðåêâ³çèòó «Ïðèçíà÷åííÿ ïëàòåæó» ïëàò³æíî¿ ³íñòðóêö³¿ ï³ä ÷àñ ñïëàòè (ñòÿãíåííÿ) ïîäàòê³â, çáîð³â, ìèòíèõ, ³íøèõ ïëàòåæ³â, ºäèíîãî âíåñêó íà çàãàëüíîîáîâ’ÿçêîâå äåðæàâíå ñîö³àëüíå ñòðàõóâàííÿ, âíåñåííÿ àâàíñîâèõ ïëàòåæ³â (ïåðåäîïëàòè), ãðîøîâî¿ çàñòàâè, à òàêîæ ó ðàç³ ¿õ ïîâåðíåííÿ, çàòâåðäæåíîãî íàêàçîì â³ä 22.03.2023 ¹ 148, çàðåºñòðîâàíîìó â ̳í³ñòåðñòâ³ þñòèö³¿ Óêðà¿íè 28.03.2023 çà ¹ 528/39584 (äàë³ – Ïîðÿäîê).
ϳä ÷àñ ñïëàòè ïîäàòê³â, çáîð³â, ìèòíèõ, ³íøèõ ïëàòåæ³â, ºäèíîãî âíåñêó, âíåñåííÿ àâàíñîâèõ ïëàòåæ³â (ïåðåäîïëàòè), ãðîøîâî¿ çàñòàâè íà áþäæåòí³ / íåáþäæåòí³ / ºäèíèé / äåïîçèòíèé ðàõóíêè ïëàòíèê ó ðåêâ³çèò³ «Ïðèçíà÷åííÿ ïëàòåæó» ïëàò³æíî¿ ³íñòðóêö³¿ çàïîâíþº ç ïåðåë³êó ïîë³â, íàâåäåíèõ ó ïóíêò³ 1 ðîçä³ëó ²² öüîãî Ïîðÿäêó, ïîëÿ «Êîä âèäó ñïëàòè» òà «Äîäàòêîâà ³íôîðìàö³ÿ çàïèñó».
Ó ïîë³ «Êîä âèäó ñïëàòè» ïëàòíèê çàïîâíþº êîä âèäó ñïëàòè, âèçíà÷åíèé Ïåðåë³êîì êîä³â âèä³â ñïëàòè, ÿê³ âèêîðèñòîâóþòüñÿ ïëàòíèêàìè, çã³äíî ç äîäàòêîì 1 äî öüîãî Ïîðÿäêó;
ó ïîë³ «Äîäàòêîâà ³íôîðìàö³ÿ çàïèñó» ïëàòíèê çàïîâíþº ³íôîðìàö³þ ùîäî ïåðåêàçó êîøò³â ó äîâ³ëüí³é ôîðì³. Ñóá’ºêòè ãîñïîäàðþâàííÿ, ÿê³ ïðîâîäÿòü ãîñïîäàðñüêó ä³ÿëüí³ñòü íà ï³äñòàâ³ ë³öåí糿 òà/àáî ñïåö³àëüíîãî äîçâîëó, çàçíà÷àþòü ³íôîðìàö³þ ùîäî çâ³òíîãî (ïîäàòêîâîãî) ïåð³îäó, çà ÿêèé ñïëà÷óþòüñÿ ïîäàòêîâ³ çîáîâ’ÿçàííÿ, òà äîçâ³ëüíîãî äîêóìåíòà (âèä äîçâ³ëüíîãî äîêóìåíòà, íîìåð, äàòà).
Ïðî ñòðàòåã³÷í³ ö³ë³ Íàö³îíàëüíî¿ ñòðàòå㳿 äîõîä³â
³ää³ë êîìóí³êàö³é ç ãðîìàäñüê³ñòþ óïðàâë³ííÿ ³íôîðìàö³éíî¿ âçàºìî䳿 Ãîëîâíîãî óïðàâë³ííÿ ÄÏÑ ó Äí³ïðîïåòðîâñüê³é îáëàñò³ (òåðèòîð³ÿ îáñëóãîâóâàííÿ - ì³ñòî Äí³ïðî) íàãàäóº.
Íàö³îíàëüíà ñòðàòåã³ÿ äîõîä³â (äàë³ – ÍÑÄ), ñõâàëåíà Ðîçïîðÿäæåííÿì Êàá³íåòó ̳í³ñòð³â Óêðà¿íè â³ä 27 ãðóäíÿ 2023 ðîêó ¹ 1218-ð, – öå äîðîæíÿ êàðòà ðåôîðìóâàííÿ ïîäàòêîâî¿ ñèñòåìè, à òàêîæ óäîñêîíàëåííÿ ïðîöåäóð ïîäàòêîâîãî àäì³í³ñòðóâàííÿ, ÿêà íåîáõ³äíà äëÿ çàáåçïå÷åííÿ ïîòåíö³àëó çàäîâîëåííÿ ô³ñêàëüíèõ ïîòðåá ó ñåðåäíüîñòðîêîâ³é ïåðñïåêòèâ³.
Îñíîâí³ ïîëîæåííÿ ÍÑÄ óçãîäæåí³ ç ÌÂÔ òà âðàõîâóþòü ì³æíàðîäíó ïðàêòèêó îïîäàòêóâàííÿ, ºâðî³íòåãðàö³éí³ ïðîöåñè, ðåêîìåíäàö³¿ Ñâ³òîâîãî áàíêó òà ÎÅÑÐ.
Ñòðàòåã³÷í³ ö³ë³ ÍÑÄ:
- çàáåçïå÷åííÿ ìàêðîåêîíîì³÷íî¿ òà ô³íàíñîâî¿ ñòàá³ëüíîñò³ ÷åðåç çáåðåæåííÿ ð³âíÿ ìîá³ë³çàö³¿ äîõîä³â òà çìåíøåííÿ ïîòðåáè ó çîâí³øíüîìó ô³íàíñóâàíí³;
- çàáåçïå÷åííÿ àäàïòàö³¿ çàêîíîäàâñòâà Óêðà¿íè äî çàêîíîäàâñòâà ªÑ òà âèêîíàííÿ ì³æíàðîäíèõ çîáîâʼÿçàíü Óêðà¿íè â ÷àñòèí³ ïîäàòêîâî¿ ïîë³òèêè òà àäì³í³ñòðóâàííÿ;
- çì³öíåííÿ äîáðî÷åñíîñò³ òà äîâ³ðè äî êîíòðîëþþ÷èõ îðãàí³â ÷åðåç ïîñèëåííÿ àíòèêîðóïö³éíèõ çàõîä³â òà ï³äâèùåííÿ ïðîçîðîñò³ ³ åôåêòèâíîñò³ ïðîöåäóð óïðàâë³ííÿ;
- ï³äâèùåííÿ ð³âíÿ äîòðèìàííÿ ïîäàòêîâîãî çàêîíîäàâñòâà ïëàòíèêàìè ïîäàòê³â òà êîíòðîëþþ÷èìè îðãàíàìè;
- ñòâîðåííÿ òà âïðîâàäæåííÿ ñó÷àñíèõ öèôðîâèõ ð³øåíü ïîäàòêîâîãî àäì³í³ñòðóâàííÿ.
Óñï³øíà ðåàë³çàö³ÿ ÍÑÄ çàáåçïå÷èòü ñòàá³ëüíå çá³ëüøåííÿ äîõîä³â áþäæåòó, çàêðèº ìîæëèâîñò³ äëÿ óõèëåííÿ â³ä îïîäàòêóâàííÿ, à òàêîæ ï³äâèùèòü ð³âåíü äîòðèìàííÿ ïîäàòêîâîãî çàêîíîäàâñòâà òà áîðîòüáè ç ò³íüîâîþ åêîíîì³êîþ.
Ç àêòóàëüíèìè ìàòåð³àëàìè ùîäî âïðîâàäæåííÿ ÍÑÄ ìîæíà îçíàéîìèòèñÿ íà âåáïîðòàë³ ÄÏÑ Óêðà¿íè ó ðóáðèö³ «Íàö³îíàëüíà ñòðàòåã³ÿ äîõîä³â»